隨著小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的范圍不斷擴(kuò)大,對于很多對增值稅專用的發(fā)票理解不清晰的納稅人,通常都不知道哪些可以開專票哪些不能開具專票,生怕一不留神就被定性為未按規(guī)定開具、虛假開具。而受到嚴(yán)重的處罰。
因此,小編就為大家梳理了25個(gè)不能開具專用發(fā)票的情形,滿滿的純干貨,小伙伴們看過來!
不得開具的情形 | 特別說明 | |
1 | 不得向其他個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票 | |
2 | 其他個(gè)人不得申請代開增值稅專用發(fā)票 | 其他個(gè)人出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)且購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的除外。 |
3 | 適用免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票 | 國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。 |
4 | 實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù) | |
5 | 不征收增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅發(fā)票 | |
6 | 出口項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票 | 出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
7 | 差額納稅的部分項(xiàng)目 不得開具增值稅專用發(fā)票(6項(xiàng)) | 1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
8 | 2.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
9 | 3.試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
10 | 4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
11 | 5.提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
12 | 6.提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
13 | 7.納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 | |
14 | 銷售符合減征的使用過的固定資產(chǎn)、舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票(3項(xiàng)) | 1. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
15 | 2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。 | |
16 | 3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票 | |
17 | 營改增試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票(2項(xiàng)) | 1.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的,不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
18 | 2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。 | |
19 | 其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票(5項(xiàng)) | 1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
20 | 2.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。 | |
21 | 3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 | |
22 | 4.金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí),應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。 | |
23 | 5.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。 | |
24 | 管理不規(guī)范不得開具增值稅專用發(fā)票(2項(xiàng)) | 1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,不得開具增值稅專用發(fā)票。 |
25 | 2.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)也不得開具增值稅專用發(fā)票。 | |
溫馨提示:任何人任何企業(yè)不得虛開發(fā)票,因?yàn)樘幜P很嚴(yán)重。
虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提下,為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是我國稅制改革后出現(xiàn)的新罪名。
我國刑法第205條規(guī)定,為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅發(fā)票,騙取國家稅款,數(shù)額特別巨大,情節(jié)特別嚴(yán)重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或死刑,并處沒收財(cái)產(chǎn)。根據(jù)有關(guān)司法解釋規(guī)定,造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的,屬于"給國家利益造成特別重大損失"。