一、何為異常憑證？

由于開票方存在問題，稅局不允許受票方抵扣的憑證。

二、受票方如何處理？

增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：

1、尚未申報抵扣，暫不允許抵扣

2、尚未申報辦理退稅，暫不辦理退稅；

3、已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；

4、已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

5、經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

三、異常抵扣的幾種情況？

1、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常憑證

2、稅收風險分析評估中發(fā)現(xiàn)的異常憑證

3、開具和納稅申據(jù)發(fā)現(xiàn)的異常憑證

4、非正常戶的失控

5、稽核比對結果的異常抵扣憑證

對于以上異常抵扣憑證的處理方法如下：

1、對期新辦商貿企業(yè)一般納稅人按照國稅發(fā)明電〔2004〕37號文件的實行“先比對后抵扣”。主管國稅機關對比對結果為“相符”的抵扣憑證可允許其申報抵扣，對比對結果異常的抵扣憑證應進行審核檢查。審核檢查結果為第一類技術性錯誤原因造成比對異常的，經過技術處理后允許其申報抵扣；審核檢查結果為第二類問題的，不允許其申報抵扣，由管理部門依有關進行處理；審核檢查結果為第三類問題的，不允許申報抵扣，移交稽查部門立案查處。

2、對新辦商貿企業(yè)以外的一般納稅人比對異常的專用按現(xiàn)行處理；比對異常的其他抵扣憑證，必須先進行審核檢查，再依有關分別進行處理。審核檢查結果為第一類技術性錯誤原因造成的比對異常的，經過技術處理后允許其抵扣；審核檢查結果為第二類問題的，管理部門再依有關分別進行補稅、加收滯納金、罰款；審核檢查結果為第三類問題的，移交稽查部門立案查處。

四、什么發(fā)票會被列入“異常憑證”范圍？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。

1、商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

五、什么是走逃（失聯(lián)）企業(yè)呢？

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生哪些情形，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票會被列入異常增值稅扣稅憑證范圍？

1、商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

六、企業(yè)異常憑證處理其他規(guī)定

1.注冊資本由實繳改為認繳后,稅務機關在發(fā)票提供用量上失去一個重要依據(jù),也容易引起企業(yè)通過虛假注冊來騙票虛開、走逃的問題.

2.倒票和賣票公司特別容易走逃(失聯(lián)),有以下特征:

(1)連續(xù)同時辦理稅務登記或一般納稅人認定的多家企業(yè)(代理記賬的老師們要注意哦);

(2)開票時經常換單位名字,多為商貿企業(yè);

(3)成立時間短,成立時間多在半年以內,但營業(yè)規(guī)模迅速擴大;

(4)稅務登記信息雷同,企業(yè)法人、財務人員、辦稅人員多為同一人;

(5)登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室,明顯不適合對外經營;

(6)多戶企業(yè)登記法人為同一人,且稅務登記信息中所留的手機號碼也為同一個手機號;

3.如果您手上某些發(fā)票為異常發(fā)票,如作廢發(fā)票,但在勾選平臺中顯示為正常票(可能是發(fā)票電子信息上傳、傳輸與紙質票不同步導致),請不要勾選確認,異常發(fā)票不能參與抵扣;如果已經勾選確認,后又變?yōu)楫惓５陌l(fā)票,也是不能抵扣的.

4.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的會隨時公告的.

5.對于走逃企業(yè)或者非正常戶的異常發(fā)票,經過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的,移交稽查部門查處.

6.納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理.(基本上所說的"核實"就很難了).

7.政策依據(jù)

(1)《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號);

(2)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》(稅總發(fā)〔2015〕148號);

(3)《國家稅務總局關于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項核查的通知》(國稅函〔2008〕279號);

(4)《國家稅務總局關于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見》(稅總發(fā)〔2014〕85號);

(5)國家稅務總局關于印發(fā)《稅務稽查案源管理辦法(試行)》的通知(稅總發(fā)〔2016〕71號);

(6)國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)〔2008〕33號);

(7)《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關問題的通知》(國稅函〔2007〕517號);

(8)《國家工商行政管理總局、國家稅務總局關于清理長期停業(yè)未經營企業(yè)工作有關問題的通知》(工商企監(jiān)字〔2016〕97號);

(9)《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號);